關于在市屬國有企業推動和落實總審計師制度的探索與思考

 　　[摘要]本文從充分認識建立總審計師制度的必要性、北京市國有企業推動建立總審計師制度的現狀、對市屬國有企業建立總審計師制度的建議三方面進行梳理分析，系統闡述總審計師制度在組織地位、職能權限、政策支持、人才儲備等方面應繼續強化保障措施，穩步推進國有企業總審計師制度落實落地，更充分保障國有企業高質量發展

　　[關鍵詞]總審計師制度 內部審計 國有企業 路徑

　　《華北金融》面向華北，輻射全國，及時反映經濟金融改革前沿性問題，圍繞經濟金融熱點、難點問題展開研討;既有地方特色，是推動環渤海區域經濟金融合作的園地，又體現“大金融”概念，綜合反映銀行、證券、保險行業的動態。

　　內部審計是國有企業規范管理、防范風險、提高經濟效益的重要制度安排。隨著企業戰略布局的延伸、產業規模的擴大、業務多樣化和復雜性的提升，企業規范管理和風險防控的難度相應增加，對企業加強內部審計工作帶來新的挑戰，對建立企業總審計師制度提出新要求。黨中央、國務院一直高度重視內部審計事業發展，審計署、國務院國資委等部門為推進建立總審計師制度出臺一系列政策法規。2018年審計署發布《關于內部審計工作的規定》，2020年國務院國資委印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》，均明確提出國有企業應當建立總審計師制度相關要求。2019年，北京市政府頒布《北京市內部審計規定》，規定國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業應當按照國家有關規定建立總審計師制度。2021年，北京市審計局與北京市國資委共同研究制定《關于進一步加強市管企業內部審計監督工作的指導意見》，進一步明確要按照“成熟一個、推進一個”的原則，在內部審計工作基礎較好的企業中開展總審計師試點工作。由此可見，從黨委到政府、從中央到地方對推進建立總審計師制度，形成廣泛共識，具備了法理基礎。

　　隨著國有企業治理現代化的推進和內部審計工作重要性的日益凸顯，國內總審計師制度逐步由理論探索階段過度到試點實踐階段。 2018年，國務院國資委組織8家中央企業開展總審計師試點工作，在試點央企的引領帶動下，北京市相繼在6家國有企業啟動試點工作，試點企業邊實踐、邊總結，形成的經驗證明，建立總審計師制度符合對健全法人治理結構，推動企業完善組織治理、改善經營管理等方面能夠發揮積極有效作用。

　　一、充分認識建立總審計師制度的必要性

　　建立總審計師制度是深入貫徹落實黨和國家有關審計工作決策部署的重要體現，是有效解決現階段內部審計監督乏力問題、整合審計監督力量的必然選擇，是提升內部審計監督層次和監督效能的重要途徑。

　�。ㄒ唬┙�立總審計師制度，有利于加強黨對內部審計工作的領導

　　中國特色現代企業制度要求把黨的領導與公司治理高度統一、有機融合。建立總審計師制度能夠確保黨組織意圖在重大決策中得到體現，對于加強內部審計重大工作的頂層設計、統籌協調和督促落實，實現黨組織對內部審計工作的全面領導具有重要意義。

　�。ǘ�）建立總審計師制度，有利于健全內部監督體系

　　《北京市內部審計規定》規定，內部審計機構在單位主要負責人或者其授權的總審計師的直接領導下開展內部審計工作，不受單位內部其他機構和個人的干涉�？倢徲嫀熢趨⑴c各項重大會議的過程中，能夠在重要決策形成前做到監督前置，從源頭上有效防范風險。同時，能夠發揮橋梁紐帶作用，推動內部審計與監事會、紀檢等內部監督力量貫通協同，形成監督合力，提高監督效能。

　�。ㄈ�）建立總審計師制度，有利于提升內部審計質量效率

　　總審計師可以充分發揮其在管理層級、政治站位、專業背景等方面的多重優勢，統籌謀劃并引導實施全年重點審計項目，深化傳統審計業務，探索新興審計業務，將業務范圍擴展到決策層關心的、亟需解決的、決定企業發展全局的各個領域，將自身職責權限和專業指導嵌入審計計劃管理、業務實施、質量控制、審計整改等各個環節，在滿足審計全覆蓋要求的同時，不斷提升審計質量、效率。

　　二、中央企業、北京市國有企業推動建立總審計師制度的現狀

　　近年來，北京市委、市政府高度重視市屬國有企業總審計師制度建設，在多家市屬國有企業推動試行設立總審計師崗位。

　　為進一步推動國有企業總審計師制度建設，北京市審計局先后到8家市屬國有企業全面了解內部審計工作開展情況，聯合北京市國資委組織部分市屬國有企業到兩家中央企業調研總審計師制度建立情況，組織10余家市屬國有企業召開內部審計工作調研會，邀請審計署審計科研所、中國內部審計協會等內部審計領域的專家以及部分中央企業總審計師、市屬國有企業審計機構負責人開展研討，為未建立相關制度的其他企業提供經驗和方案。

　�。ㄒ唬┛倢徲嫀熤贫仍圏c實施以來總結的經驗做法

　　1.保障黨組（黨委）、董事會對內部審計直接領導。調研發現，8家中央企業和4家設立總審計師崗位的市屬企業均建立了由董事長或黨組（黨委）書記全面負責、總審計師協助管理的內部審計工作領導機制，保證黨組（黨委）、董事會對內部審計的直接領導更好地落到實處。

　　2.中央企業試點成果。某央企集團一建立了審計聯席會工作機制，構建“大監督”格局，由總審計師負責協調紀檢、財務、經濟、法律、人事等審計聯席會成員，共商共議審計事項，共享審計成果;保持與國家審計、社會審計等外部監督力量的緊密聯絡，做好支持配合工作。某央企集團二將總審計師職責和權限規范嵌入審計計劃管理、審計程序管理、審計質量控制、審計整改等具體流程，審計質量顯著提升。

　　3.北京市屬企業試點成果。（1）北京某集團一作為國資委系統率先實行總審計師制度的標桿單位，堅持理論與實踐創新并進，通過落實黨對內部審計工作的直接領導，保證審計工作不偏離政治方向;通過建立以內部審計為核心的大監督體系，實現對內部權力運行的制約;通過創建審計共享中心，促進審計上下聯動、內外協同，實現審計資源高效調配，提升審計質量效率。3年來，在集團總審計師的指導推動下，審計部參與新建和修訂公司制度及業務操作流程300余項，累計完成各類審計項目300余項，發現問題、被采納審計意見與建議近500條，資產規模、營業收入、經濟效益等關鍵指標均有所提升。（2）北京某集團二積極轉變審計理念，從“查錯防弊，片斷式審計”向“客戶導向、驅動業務成功，基于全流程的系統性審計（效能審計）”轉變，通過優化“端到端流程管理模式”滿足客戶需求，提高全流程審計效能。效能審計從客戶、產品、產線效能提升等方面提出有效建議，優化產品企劃、研發、采購、生產制造、銷售等核心業務流程，大大提升了服務戰略客戶的價值。（3）北京某銀行設立首席審計官，注重優化審計人員結構，提升審計人員專業勝任能力。在首席審計官帶領下，組織審計人員開展課題研究30余項，多篇論文獲獎，審計部負責人獲“全國內部審計先進工作者”榮譽稱號，審計隊伍建設成效顯著。

　　幾家企業的試點成果表明，總審計師在堅決貫徹黨和政府部署要求，統籌協調內部審計工作，嚴格把控內部審計質量效率等方面積極履職、發揮作用，為國有企業高質量發展保駕護航。

　�。ǘ�）總審計師制度試點實施以來存在的困難與原因分析

　　1.主要困難。目前，北京有5家國有企業建立了總審計師制度，其中4家設置了總審計師崗位，總審計師制度推進仍存在困難。具體表現為：多數市屬國企內部審計在整個監督體系中層次還不高，內審機構負責人尚未躋身企業高級管理層，內部審計工作雖然由董事長或總經理總體負責，但實際上由副總經理、總會計師、總經濟師等其他高級管理人員分管，這種既是運動員，又是裁判員，級別不對稱、職責不相容的組織架構設置在某種程度上影響了內部審計的權威性和獨立性，使得內部審計在參與企業管理層重大決策的研究和決定的過程中受到干擾，審計工作多為事后監督，制約了內部審計事前預警和事中管控監督作用的發揮。

　　2.原因分析。究其原因，政策制度頂層設計不夠完善，缺少規范性的實施細則和操作指引，總審計師的職級任免、考核薪酬、職責權限等尚無明確規定，企業對建立總審計師制度的意義和重要性認識不夠，實踐中可以借鑒的成熟經驗較少，導致總審計師制度建設進程緩慢。

　　三、對市屬國有企業建立總審計師制度的建議

　�。ㄒ唬﹫猿贮h的領導，借助政府推動

　　堅持黨的領導，加強黨的建設是國有企業的根與魂�？倢徲嫀熥鳛閰f助黨組織和董事會貫徹落實黨和國家重大方針政策、全面管理企業內部審計工作的高級管理人員要始終堅持黨對國有企業的領導這一重大政治原則不動搖，在審計計劃、實施、報告、整改全過程中集中體現黨的意志、落實黨的要求，發揮黨組織的政治領導、思想領導、組織領導作用，著力提高精準落實黨的大政方針的能力和水平。

　　國有企業要自覺接受行業監管部門的指導、監督，積極參與政府部門組織的政策宣講和培訓交流，關注追蹤總審計師制度的運行效果，借鑒成功經驗，提升企業管理水平，借助政府引領和服務，在政府與企業的良性互動中，推動總審計師制度在國有企業深化落實。

　�。ǘ�）強化頂層設計，加強部門間溝通協作

　　貫徹落實《北京市內部審計規定》和北京市委審計委員會相關會議要求，完善總審計師制度相關法規制度，推動企業總審計師制度落實。建議國資、審計、組織等相關部門多方聯動，加強協調溝通，出臺建立總審計師制度的指導性政策文件，明確國有企業建立總審計師制度的目標、原則和必要性，針對企業總審計師的職級任免、考核薪酬、職責權限等關鍵內容制定細則規定，為建立健全總審計師制度提供政策保障。

　�。ㄈ�）結合實踐經驗，積極推進試點工作開展

　　借鑒中央企業試點成功經驗，綜合考慮市屬國企的單位規模、改革進度、內部審計工作開展情況等因素，分階段分層級推進建立總審計師制度，明確試點工作要求，及時查找問題，做好經驗總結。鼓勵有條件的市屬企業率先建立總審計師制度，發揮行業引領作用，做好先進經驗的宣傳和推廣，提高國有企業對建立總審計師制度的思想認識，為總審計師制度擴大試點營造良好環境。

　�。ㄋ模┘哟蟊O管力度，加強業務指導和監督檢查

　　國資監管部門要加強對試點企業實施建立總審計師制度工作的監管，了解掌握建立總審計師制度工作步驟程序和組織管理情況，適時聽取總審計師任期內履職情況及重點工作情況匯報，組織做好對試點工作的考核評估。審計機關要加強對總審計師履職和內部審計工作質量的監督檢查，對總審計師領導下的內部審計工作進行業務指導，確保建立總審計師制度取得實效。

　�。ㄗ髡邌挝唬罕本┦袑徲嬀�，郵政編碼：100078，電子郵箱：852003568@qq.com）

　　主要參考文獻

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